國別:CHN
批準(zhǔn)時間:1991-01-01
實(shí)施時間:1997-01-01
發(fā)布時間:1991-01-16
失效日期:
制定單位:
發(fā)布單位:國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財政部、中國人民銀行、國家外匯管理局
資料來源:信息中心
中文名稱:關(guān)于加強(qiáng)出口產(chǎn)品退稅管理的聯(lián)合通知[中國]
外文名稱:
內(nèi)容:
為了正確貫徹出口退稅政策，支持外貿(mào)發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)出口退稅管理，堵塞漏洞，保障出口退稅工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)根據(jù)國務(wù)院指示精神，經(jīng)我們共同研究，特作如下通知：
一、加強(qiáng)出口退稅計劃管理
（一）出口退稅實(shí)行與出口企業(yè)出口創(chuàng)匯任務(wù)、上繳中央外匯任務(wù)掛勾的辦法。上述任務(wù)以經(jīng)貿(mào)部下達(dá)的計劃和超計劃為準(zhǔn)，未經(jīng)經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的超計劃出口，中央不予退稅。出口企業(yè)要認(rèn)真編報出口退稅計劃，主管部門應(yīng)及時審核匯總上報。
（二）全國年度出口退稅計劃按國家預(yù)算確定的指標(biāo)執(zhí)行，并按經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的超計劃出口調(diào)整。超過國家預(yù)算時，由財政部、經(jīng)貿(mào)部、國家稅務(wù)局協(xié)商報國務(wù)院決定。分季度的出口退稅計劃由國家稅務(wù)局與經(jīng)貿(mào)部確定。
（三）國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部根據(jù)國家下達(dá)的出口計劃、年度總退稅指標(biāo)和稅收等有關(guān)情況，核定各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市及中央外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅的年度和季度計劃，分別下達(dá)各地稅務(wù)局（直屬進(jìn)出口稅收管理處）、經(jīng)貿(mào)委（廳、局）、各外貿(mào)（工貿(mào)）總公司和中央金庫各分金庫執(zhí)行，并抄送財政部。
（四）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（直屬進(jìn)出口稅收管理處）、經(jīng)貿(mào)委（廳、局）應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部下達(dá)的出口退稅計劃，共同核定市、縣和各出口企業(yè)的出口退稅計劃，并抄送當(dāng)?shù)刎斦d（局）、中央金庫各有關(guān)分支金庫。不承擔(dān)國家出口計劃的企業(yè)，原則上不核定出口退稅計劃。
（五）各地區(qū)和各外貿(mào)（工貿(mào)）總公司應(yīng)當(dāng)努力完成國家下達(dá)的出口計劃，實(shí)行出口退稅與國家下達(dá)的出口計劃掛勾，按季進(jìn)行考核的辦法。凡上季度未完成出口計劃的，國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部將相應(yīng)扣減其下季度的出口退稅計劃。各地區(qū)、各外貿(mào)（工貿(mào)）總公司對當(dāng)?shù)鼗蛩鶎俪隹谄髽I(yè)如何考核、掛勾，由各地區(qū)稅務(wù)局（直屬進(jìn)出口稅收管理處）、經(jīng)貿(mào)委（廳、局）和各外貿(mào)（工貿(mào)）總公司制定辦法，并報國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部備案。
（六）按企業(yè)核定出口退稅計劃后，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在核定的計劃內(nèi)嚴(yán)格按照出口退稅的政策規(guī)定進(jìn)行審核并及時辦理退稅。既不準(zhǔn)在企業(yè)退稅計劃未退完的情況下將不該退稅的產(chǎn)品予以退稅，也不得將該退稅的產(chǎn)品不予退稅。擅自批準(zhǔn)超計劃退稅的，上級財政、稅務(wù)部門應(yīng)責(zé)令其改正，并在財政決算時，從該地區(qū)財政收入中扣回。情節(jié)嚴(yán)重的，要追究領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任。
（七）地方政府或主管部門在經(jīng)貿(mào)部下達(dá)的出口計劃和經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的超計劃出口之外，增加出口企業(yè)出口任務(wù)的，可由當(dāng)?shù)卣拓斦块T酌情對這部分新增出口產(chǎn)品安排一定數(shù)額的出口退稅計劃，由地方財政負(fù)擔(dān)。實(shí)行各種財政包干體制的地區(qū)，可直接從地方預(yù)算收入中退付；實(shí)行總額分成體制的地區(qū)，年度中可先從地方預(yù)算收入中退付，年終結(jié)算時，由中央按分成比例扣回。無論實(shí)行何種體制的地區(qū)，均不得從中央金庫退稅。國家和地方政府批準(zhǔn)增加出口退稅計劃，應(yīng)及時通知有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行部門，按照上述規(guī)定，分別由中央金庫和地方金庫退付。
（八）中央金庫和各分支金庫對出口退稅計劃的執(zhí)行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。各級國庫在審查辦理退稅時，應(yīng)要求批準(zhǔn)機(jī)關(guān)提供有關(guān)文件或退庫申請書。凡當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或出口企業(yè)超計劃辦理退稅或違反有關(guān)規(guī)定退稅的，中央金庫和各分支金庫一律不予退付。
二、嚴(yán)格退稅憑證管理，加強(qiáng)出口退稅審核
（一）出口企業(yè)申請退稅，必須提供海關(guān)蓋有“驗(yàn)訖章”的產(chǎn)品出口報關(guān)單、出口銷售發(fā)票、出口產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票和銀行的出口結(jié)匯水單。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須認(rèn)真按照國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署聯(lián)合制定的《出口產(chǎn)品退稅審批管理辦法》的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核無誤后，才能辦理退稅。
（二）申請出口退稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具有出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)出口創(chuàng)匯任務(wù)。工業(yè)企業(yè)委托具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，準(zhǔn)予退稅。其他沒有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，不予退稅。
（三）對企業(yè)申報出口的高稅率產(chǎn)品（具體品名見“海關(guān)對出口退稅報關(guān)單管理辦法”），經(jīng)海關(guān)審核后，將該項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅報關(guān)單加封后交出口企業(yè)帶交企業(yè)所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)拆封登記，然后交出口企業(yè)辦理退稅。
（四）出口企業(yè)申請出口產(chǎn)品退稅應(yīng)提供銀行出具的結(jié)匯水單，并由出口企業(yè)每半年提供一次經(jīng)當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門出具的“已核銷”證明（具體辦法有關(guān)部門另行制定）。
（五）改進(jìn)對高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品的出口退稅管理。凡由經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的外貿(mào)公司經(jīng)營出口的機(jī)械手表（包括機(jī)芯）、化妝品、橡膠制品、黃金首飾、珠寶玉石、水貂皮、魚翅、燕窩、鮑魚、海參、魚唇、干貝等產(chǎn)品，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（直屬進(jìn)出口稅收管理處）審批退稅。未批準(zhǔn)的企業(yè)經(jīng)營出口的不予退稅。
（六）出口退稅必須有專門機(jī)構(gòu)管理。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未按照國家稅務(wù)局的規(guī)定，設(shè)立出口退稅管理機(jī)構(gòu)的，要報請當(dāng)?shù)卣途幹撇块T批準(zhǔn)，盡快設(shè)立出口退稅管理機(jī)構(gòu)，并按照工作需要配備專職人員。凡不按規(guī)定設(shè)立出口退稅專門機(jī)構(gòu)的地方，不能辦理出口退稅。各級經(jīng)貿(mào)主管部門要根據(jù)本地區(qū)出口退稅業(yè)務(wù)量的情況設(shè)立出口退稅稽核組或?qū)Ｂ毣藛T，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查出口企業(yè)執(zhí)行退稅政策規(guī)定的情況。出口企業(yè)必須將退稅申請表和有關(guān)憑證先送經(jīng)貿(mào)主管部門稽核員審核簽章后，再送主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。各出口企業(yè)必須設(shè)專職的辦理出口退稅的人員。辦稅員應(yīng)經(jīng)稅務(wù)部門培訓(xùn)并發(fā)給結(jié)業(yè)證書后，方可辦理出口退稅。辦稅員要相對穩(wěn)定，遇特殊情況需要變更為稅員時，應(yīng)事先通知稅務(wù)部門，并經(jīng)培訓(xùn)和確認(rèn)。非專職辦稅員，一律不得辦理退稅。
三、嚴(yán)厲查處出口退稅違章行為
（一）出口企業(yè)有下列違章行為之一的，按《中華人民共和國稅收征收管理?xiàng)l例》處理，除令其限期糾正外，處以人民幣5000元以下的罰款：未按規(guī)定辦理出口企業(yè)退稅登記的；未按規(guī)定申報出口產(chǎn)品退稅鑒定的；未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳冊、票證的；拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。
（二）由于出口企業(yè)過失而造成實(shí)際退稅款大于應(yīng)退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期退回多退稅款。逾期不退的，從限期期滿之日起，依多退稅款額按日加收５‰的占用金。
（三）出口企業(yè)虛報出口產(chǎn)品價格和采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的。除令其限期補(bǔ)交所騙稅款外，還應(yīng)處以所騙稅款五倍以下罰款。對直接責(zé)任人和指使、授意、慫恿騙稅行為者，處以人民幣1000元以下罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，提請司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。對騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的出口企業(yè)，除按上款規(guī)定處罰外，可由國家稅務(wù)局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口的產(chǎn)品，不論其是自營出口還是代理出口，一律不予退稅和停開“代理出口產(chǎn)品證明”。出口企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由經(jīng)貿(mào)部撤消其出口經(jīng)營權(quán)。
（四）對為出口企業(yè)非法提供或開具假發(fā)票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以５倍以下罰款。數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重并造成出口企業(yè)騙取稅款的.
（五）對追回的多退稅款和企業(yè)騙取的退稅，應(yīng)按照所退稅款的科目和級次交入國庫。對收取的占用金和罰款，應(yīng)以“占用稅收稅款滯納金、補(bǔ)稅罰款收入”科目交入地方金庫。本通知從1991年1月1日起實(shí)行
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