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中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法
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第一章 總 則
第一條 為了正確審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，防止偽報(bào)、瞞報(bào)進(jìn)出口貨物價(jià)格藉以偷稅、逃稅的行為，保護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》和《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格，實(shí)際成交價(jià)格是一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口或出口貨物的買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)貨物向賣(mài)方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格。
第三條 海關(guān)估價(jià)運(yùn)用的價(jià)格，為貨物申報(bào)進(jìn)口之日海關(guān)所認(rèn)定的該項(xiàng)貨物的價(jià)格。特殊貿(mào)易形式下進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)根據(jù)貿(mào)易形式按合理的方法審定。
第四條 進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應(yīng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨物的真實(shí)價(jià)格，提供證明申報(bào)價(jià)格真實(shí)、完整、正確的文件資料。必要時(shí)，還應(yīng)向海關(guān)提供反映買(mǎi)賣(mài)雙方關(guān)系和成交活動(dòng)的一切有關(guān)情況。
海關(guān)為審查申報(bào)價(jià)格的正確性，有權(quán)檢查買(mǎi)賣(mài)雙方的有關(guān)合同、發(fā)票、帳冊(cè)、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電、文件和其他資料。
第五條 買(mǎi)賣(mài)雙方之間如有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系或?qū)ω浳锏氖褂谩⑥D(zhuǎn)讓互相訂有特殊條件或有特殊安排，應(yīng)如實(shí)向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)經(jīng)調(diào)查認(rèn)定買(mǎi)賣(mài)雙方的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系、特殊條件或特殊安排影響成交價(jià)格時(shí)，有權(quán)不接受申報(bào)價(jià)格。
第二章 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
第六條 進(jìn)口貨物以海關(guān)根據(jù)本《辦法》第一章各條規(guī)定審定的以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格中未包括以下費(fèi)用的，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格：
1.進(jìn)口人為在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、制造、出版、發(fā)行或使用該項(xiàng)貨物而向國(guó)外支付的軟件費(fèi)；
2.該項(xiàng)貨物成交過(guò)程中，進(jìn)口人向賣(mài)方支付的傭金；
3.貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用；
4.保險(xiǎn)費(fèi)。
下列費(fèi)用，如單獨(dú)計(jì)價(jià)，且已包括在進(jìn)口貨物的成交價(jià)格中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的，可以從完稅價(jià)格中扣除：
1.進(jìn)口人向其境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金；
2.賣(mài)方付給買(mǎi)方的正常回扣；
3.工業(yè)設(shè)施、機(jī)構(gòu)設(shè)備類貨物進(jìn)口后基建、安裝、裝配、調(diào)度或技術(shù)指導(dǎo)的費(fèi)用。
第七條 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，應(yīng)當(dāng)依次根據(jù)下列價(jià)格予以確定：
1.從該項(xiàng)貨物的同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)的相同貨物的成交價(jià)格。
上述相同貨物是指在所有方面都相同的貨物，包括物理或化學(xué)性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)，但是表面上的微小差別或包裝的差別允許存在。
2.從該項(xiàng)貨物的同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)類似進(jìn)口貨物成交價(jià)格。
上述類似貨物，是指具有類似原理和結(jié)構(gòu)、類似特性、類似組成材料，并有同樣的使用價(jià)值，而且在功能上與商業(yè)上可以互換的貨物。
3.該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國(guó)際市場(chǎng)上公開(kāi)的成交價(jià)格。
4.進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國(guó)際市場(chǎng)的批發(fā)價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)以及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)及利潤(rùn)后的價(jià)格。
上述進(jìn)口后的各項(xiàng)費(fèi)用及利潤(rùn)綜合計(jì)算定為完稅價(jià)格的20％。計(jì)算完稅價(jià)格的公式為：
完稅價(jià)格＝國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格/(1+進(jìn)口優(yōu)惠稅率+20％)
如果該項(xiàng)進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)予以征收產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅（公式內(nèi)統(tǒng)稱為代征稅）時(shí)，則計(jì)算完稅價(jià)格的公式為：
完稅價(jià)格＝國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格/(1+進(jìn)口優(yōu)惠稅率+(1+關(guān)稅率)/(1+代征稅率)×代征稅率+20％)
第八條 按照第七條規(guī)定仍不能確定貨物的成交價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)按照合理的方法估定。
第九條 凡有下述情形之一者，海關(guān)有權(quán)不接受進(jìn)口人申報(bào)的成交價(jià)格，并按本辦法第七條或第八條的規(guī)定確定有關(guān)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格；
（一）申報(bào)價(jià)格明顯低于境內(nèi)其他單位進(jìn)口的大量成交的相同或類似貨物的價(jià)格，而又不能提供合法證據(jù)和正當(dāng)理由的；
（二）申報(bào)價(jià)格明顯低于海關(guān)掌握的相同或類似貨物的國(guó)際市場(chǎng)公開(kāi)成交貨物的價(jià)格，而又不能提供合法證據(jù)和正當(dāng)理由的；
（三）申報(bào)價(jià)格經(jīng)海關(guān)按本《辦法》第五條規(guī)定認(rèn)定不予接受的。
第三章 特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
第十條 運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)向海關(guān)證明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以加工后的貨物進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格與原出境貨物或與原出境貨物相同的或類似的貨物在進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格之間的差額確定完稅價(jià)格。
如上述原出境貨物在進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格無(wú)法得到時(shí)，可用原出境貨物申報(bào)出境時(shí)的離岸價(jià)格替代。
如上述兩種方法的到岸價(jià)格都無(wú)法得到時(shí)，可用該出境的貨物在境外加工時(shí)支付的工繳費(fèi)加上運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等一切費(fèi)用作為完稅價(jià)格。
第十一條 對(duì)于運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)的，應(yīng)當(dāng)以審查確定修理費(fèi)和料件費(fèi)用為完稅價(jià)格。
第十二條 租賃和租借方式進(jìn)境的貨物，以海關(guān)審查確定的貨物的租金，作為完稅價(jià)格。
如租賃進(jìn)口貨物是一次性支付租金，則可以海關(guān)審定的該項(xiàng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格確定完稅價(jià)格。
第十三條 準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械、工程車(chē)輛、供安裝使用的儀器和工具、電視或電影攝制機(jī)械，以及盛裝貨物的容器，如超過(guò)半年仍留在境內(nèi)使用的，應(yīng)自第七個(gè)月起，按月征進(jìn)口關(guān)稅，其完稅價(jià)格按原貨進(jìn)口時(shí)的到岸價(jià)格確定，貨物每月的稅額計(jì)算公式如下：
關(guān)稅稅額＝貨物原到岸價(jià)格×關(guān)稅稅率×1/48
第十四條 對(duì)于國(guó)內(nèi)單位留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。
但是，買(mǎi)方留購(gòu)貨樣、展覽品和廣告陳列品后，除按留購(gòu)價(jià)格付款外，又直接或間接給賣(mài)方一定利益的，海關(guān)可以另行確定上述貨物的完稅價(jià)格。
第十五條 按照特定減免稅辦法減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，其完稅價(jià)格應(yīng)仍按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格確定。
第四章 出口貨物的完稅價(jià)格
第十六條 出口貨物以海關(guān)根據(jù)本辦法第一章各項(xiàng)規(guī)定審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口稅后作為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：
完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格／（１＋出口稅率）
第十七條 出口貨物成交價(jià)格中含有支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除；未單列明的，則不予扣除。出口貨物在離岸價(jià)格以外，買(mǎi)方還另行支付貨物包裝費(fèi)，應(yīng)將其計(jì)入完稅價(jià)格。
第五章 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算
第十八條 進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格中所包括的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算時(shí)，海運(yùn)進(jìn)口貨物計(jì)算至該項(xiàng)貨物運(yùn)抵我境內(nèi)的卸貨口岸，如該貨物的卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，則應(yīng)計(jì)算至內(nèi)河（江）口岸；陸運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵關(guān)境的第一口岸為止，如成交價(jià)格中所包括的運(yùn)、保、雜費(fèi)計(jì)算至內(nèi)地到達(dá)口岸的，關(guān)境的第一口岸至內(nèi)地一段的運(yùn)、保、雜費(fèi)不予扣除；空運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至進(jìn)入境內(nèi)的第一口岸，如成交價(jià)格為進(jìn)入關(guān)境的第一個(gè)口岸外的其他口岸，則計(jì)算至目的地口岸。
第十九條 進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價(jià)格（包括FOB境外口岸和CIF境外口岸）成交的，應(yīng)加上該項(xiàng)貨物從境外發(fā)貨或交貨口岸運(yùn)到我境內(nèi)口岸以前所實(shí)際支付的各段的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。如實(shí)際支付數(shù)無(wú)法確定時(shí)，可按有關(guān)主管機(jī)構(gòu)規(guī)定的運(yùn)費(fèi)率（額）、保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算。
上述保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算公式為：CIF×保險(xiǎn)率
成交價(jià)格為運(yùn)抵我境內(nèi)口岸的貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格的（C&F），其計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)的方法也按上款規(guī)定辦理，即：
進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=C+F/（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）
第二十條 陸、空，郵運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，都可按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)得保險(xiǎn)費(fèi)。
第二十一條 出口貨物的離岸價(jià)格，應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格。如該項(xiàng)貨物從內(nèi)地起運(yùn)，則從內(nèi)地口岸到最后出境口岸所支付的國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)予扣除。
第二十二條 出口貨物成交價(jià)格如為境外口岸的到岸價(jià)格或貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格時(shí)，應(yīng)先扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后，再按規(guī)定公式計(jì)算完稅價(jià)格。
第六章 罰 則
第二十三條 進(jìn)出口貨物的申報(bào)人，通過(guò)提供虛假的、偽造的合同、發(fā)票及其他資料，偽報(bào)、瞞報(bào)價(jià)格以偷逃關(guān)稅，經(jīng)海關(guān)查證核實(shí)，按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》有關(guān)規(guī)定，追究法律責(zé)任。
第二十四條 本《辦法》由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本《辦法》自一九九二年九月一日起實(shí)施。
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